导语：CPA会计课程之《外币折算》

　 外币折算

知识点　外币交易的会计处理

　　（一）外币交易的相关概念

1.外币和记账本位币

记账本位币是指企业所选定的登账货币，而外币则是记账本位币之外的货币。所以此二者是个相对的概念。

2.外币业务及外币账户

①外币业务：凡是以外币计价的业务，均为外币业务。

②外币账户：反映外币货币性项目的账户，主要包括：外币现金；外币银行存款；外币应收账款；外币应付账款。其最大特点是：其价值大小受汇率波动的影响。

3.汇率及表达方法

汇率是指货币之间的价值比

汇率有两种标价方法：

直接标价法 US$100：￥695

间接标价法 ￥100：US$18

4.记账汇率及账面汇率

①记账汇率有两种：一是业务发生当日的市场汇率，也就是即期汇率；二是即期汇率的近似汇率，通常指的是当期平均汇率或加权平均汇率。

②账面汇率则是已经“历史”了的记账汇率。

5.现行汇率及历史汇率

6.银行挂牌买价、银行挂牌卖价和中间牌价

关键考点小结

　　1.记账本位币的确认

（1）记账本位币确认需考虑的因素

（2）境外经营选定记账本位币需考虑的因素

2.外币交易的一般原则

　3.特殊外币业务的会计处理

（1）外币兑换的会计处理

（2）接受外币资本投入的会计处理

　4.外币货币性项目期末汇兑损益的认定

　5.外币非货币性项目期末汇率的调整

　6.外币报表折算原则

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