合并报表中内部交易(内部交易合并报表会计分录举例)

合并报表那些事（七）—内部交易的形式及部分会计处理

一、合并资产负债表

（一）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品、提供劳务或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵消。

主要会计分录如下表1:

(二)母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵消相应的减值准备及递延所得税资产等。

（三）对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

内部交易形成固定资产、工程物资、在建工程、无形资产如果没有未实现内部损益，所计提的减值准备无需抵消。

(四)母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。

我也想不出别的其他的，但是万变不离其宗吧。

(五)因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

这个可能要单独作为一节，如非同一控制下的免税合并的会计处理问题说了吧。

二、合并利润表

（一）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵消。

注意的是：期末收益未全部实现的话，要抵消未实现的内部损益，具体是内部交易形成什么资产，抵消什么资产。

(二)在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

跟资产负债表的一致（见表1），一方面影响资产、一方面影响损益。

(三)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。

通常在金融业，特别是银行，母子公司有互相借钱的情形，产生的利息收入、利息支出直接抵消即可，没有未实现内部损益的烦恼。

(四)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

这是涉及到在合并报表中，核算方法由成本法改为权益法，收到的分红相当于收回的投资，抵减长期股权投资收益，而不是计入投资收益。

(五)母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。

三、合并现金流量表

(一)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。

(二)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益、利息收入收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

(三)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。

(四)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。

(五)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。

(六)母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销。

现金流量表的抵消比较容易，只要分清经营产生的现金流、投资产生的现金流、筹资产生的现金流的项目，抵消的时候准确抵消相应的项目。

四、合并所有者权益变动表

(一)母公司对子公司的长期股权投资、子公司和子公司的长期股权投资应当与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

(三)母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对所有者权益变动的影响应当抵销

温馨提示：通过以上关于合并报表那些事（七）—内部交易的形式及部分会计处理内容介绍后，相信大家有新的了解，更希望可以对你有所帮助。