报表分析及内容(报表分析的内容主要包括哪些方面)

导语：报表内容分析-财务数据分析

1.盘查现金

作为领导，第一应当关心的就是现金，因为现金是最直观的资产。首先，可以看看会计呈报的财务报表上或者出纳的日记账上报告了多少现金，然后盘查出纳的保险柜里实际有多少，再查一下各个银行的存款余额和一些其他资金，比如存在外地的款项、银行本票存款等，把这些加到一起看看与报表数字是否能够基本吻合。如果有比较大的出入，可以让会计解释产生较大出入的原因，这样可以避免会计贪污的嫌疑。这一点随时都可以进行，简单实用，一针见血。

除此之外，需要注意的是财务人员有可能会利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄，或截留现金收入，不入账，直接存入银行。例如，某企业现金流水较大，加之对现金不做日清日结的核算，出纳王某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报账时，将储蓄存款取出，然后再存入银行账户。这样一年来，出纳共贪污利息上千元。

所以，对于经营管理者，要对现金予以重视。尤其当企业现金流水较大的时候，尽量做到日清日结。

2.检查“实有项目”

经营管理者可以通过对比资产负债表上的一些“实有项目”，以进行账面数字与实际数字的对比检查。所谓“实有项目”，即货币资金、应收应付款、存货、有价证券、固定资产等在企业中存在着实际真实的资产与之相对应的项目，这些项目金额的多少一般都有实查，其变化也都有据可问。

对于账面数字和实际数字相差较大的项目，应当要求会计做出合理的解释。有时候，“实有项目”账面数和实有数虽然是相符的，但是本身也可能存在问题，在应收款项中，财务人员就很容易做“手脚”。

比如，企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。

例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购买300万元的木料，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后，决定向购货单位索取8万元使用费而延长收款，于是造成应收账款长期挂账，而这8万元落入了私人腰包。所以企业应当及时催收应收账款，以免在企业内部人员获得一己之私的同时对企业造成损失。

也正是由于“实有项目”比较容易有证可查，一些“经验丰富”的会计可能会在“待摊费用”“递延资产”或“预提费用”等非“实有项目”上做文章，因为这些项目是纯粹的财务项目，倘若没有专业知识，是很难明白的，对此您也可以请专业人士进行检查。

3.追问流量

什么是流量呢？举个例子，某公司某项资产项目年初数是100，年末数是150，那么这增加的50就是流量了。对流量的追问，可以帮助发现很多有用的东西。

比如，一个企业的利润明明大幅度地增加了，可是企业资金周转却显示越来越紧张，也就是说现金有所减少，那么很可能是因为以下一些原因。企业近期做了比较大的投资或者支付，如果是这种情况，管理者就应该考虑该项投资是否合理，资本扩张的幅度是否恰当；还有可能是企业应收而未收的账款增加，为了避免坏账产生，应当及时催收款项。如果以上两者都不是，那么就有可能是企业内部人员挪用了货款，管理者可以让财务或者销售人员做出合理解释，这样便可以很直接地追问出问题所在。

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