税负转嫁方法(税负转嫁方式区别)

导语：合理节税必杀技六：如何运用税负转嫁法进行纳税筹划

合规节税之税负转嫁筹划法：税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。最终承担税款的人则被称为负税人。在市场经济条件下，纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁的途径来追求自身利益的最大化，是一种普通的经济现象。值得注意的是，商品税负能否转嫁，关键在于商品价格的变化，而商品价格的高低取决于商品供需弹性。因此，从根本上说.税额能否转嫁，表面上受价格左右，但实际上主要是取决于商品的供给与需求的相对弹性。

税负转嫁的三种基本方式：⑴前转，指在经济交易过程中，纳税人通过提高商品价格将所纳税款向前转移消费者，即由卖方向买方转嫁。⑵后转，即纳税人将其所纳税款，以压低商品进价或生产要素价格（包括压低工资）、延长工时等方法向后转移要素提供者的一种形式，即由买方向卖方转嫁。⑶散转嫁。也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人负担。属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁。

【典型案例】一：甲企业为一家鞋子制造企业，在供应链上，每双鞋子的制造成本为100元。由于税率较高，甲企业决定将卖给供应商的价格从120元提高到150元。进价价格变高了，所以供应商也把原价130元的鞋子以170元卖给了消费者。价格提高后，甲企业和供应商从中获得的利润减缓了税收高的问题，最终把税负转嫁给了消费者。这种税负转嫁方式为前转。随着甲企业的发展，订单越来越多，税负也越来越高。于是甲企业管理层在和他的原料供应商乙企业谈判时，约定用更低的价格购买原料，但是不更换供应商。乙企业经过核算，同意并签订了合同。在此谈判中，甲企业利用自己的业务量优势，通过压低原料价格的方式，将税负的一部分前转至供应商了，从而提高企业利润。这种税负转嫁为后转。如果甲企业既以压低原料价格的方式供应商交易，又提高了销售价，则企业的税收是负担给了多方，这就是散转嫁。

【典型案例】二：设立独立核算的销售公司。税法规定：消费税征税环节为生产销售环节，（包括生产、委托加工和进口环节），而在以后的商品流通环节（包括批发、零售环节）是不征消费税的（不包括金银首饰）。

筹划思路：纳税人往往采取通过成立独立核算的经营部或者销售公司，生产企业以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给经营部或者销售公司，然后销售公司再对外进行销售，这样就可以降低消费税的计税依据，以达到少缴消费税的目的。而独立核算的销售部门，在销售环节只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降。但是，比如白酒类企业销售给销售公司的价格不应当低于零售价格的70%，如果销售价格“明显偏低”，主管税务机关将会对价格重新进行调整。

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