稿酬所得与特许权使用费所得的税收筹划的区别(稿酬所得和特许权使用费所得的区别)

导语：稿酬所得与特许权使用费所得的税收筹划

（一）稿酬所得个人所得税的基础知识

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬是一种依靠较高智力创作的精神产品，与社会主义精神文明和物质文明密切相关。由于稿酬普遍相对较低，因此，税法上将稿酬所得与一般劳务报酬相区别，给予稿酬所得适当的优惠待遇。

稿酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体的预扣预缴税款的计算方法是：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算：每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。稿酬所得的收入额减按70%计算。

稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，适用20%的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

（二）稿酬所得的税收筹划思路

作为综合所得的组成部分，稿酬所得在汇算清缴时也是按照七级超额累进税率征收个人所得税。可以考虑将数额较大的稿酬所得拆分成多次取得，如果由多人共同完成，可分配给多人。

（三）特许权使用费所得的税收筹划

1.特许权使用费所得课征个人所得税的基础知识

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。

特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次：属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体的预扣预缴税款的计算方法是：预扣预缴税款时，特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，适用20%的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

2.特许权使用费所得的税收筹划思路

由于对于大多数纳税人而言，转让或者许可他人使用专利权、非专利技术以及著作权等取得特许权使用费的情况，并非经常发生。因此，纳税人在合同中签订特许权使用费条款时，应尽量要求按年支付特许权使用费，而不是一次总付。

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